企业免抵退税会计处理探讨

，前期多报收入的为红字)

　　根据销售收入调整额乘以退税率：

　　借：应交税金——应交增值税(出口抵减内销应纳税额)(前期少报收入的为蓝字，前期多报收入的为红字)

　　贷：应交税金——应交增值税(出口退税)(前期少报收入的为蓝字，前期多报收入的为红字)

　　(3)当上年度12月份的《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》第2c栏“免抵退出口货物销售额(与增值税纳税申报表差额)”不等于0时，须在本年度1月份进行如下会计处理：

　　根据免抵退出口货物销售额(与增值税纳税申报表差额)：

　　借：应收账款(或银行存款等科目)(差额大于0时为蓝字，小于0时为红字)

　　贷：以前年度损益调整(差额大于0时为蓝字，小于0时为红字)

　　注意事项：

　　①出现上述情况时，只进行帐务调整，不对“出口退税申报系统”进行数据调整。

　　②注意在填报《增值税纳税人报表》(附表二)时，不要将上年调整的“进项税额转出”与本年出口货物的“免抵退税不予免征和抵扣税额”混在一起，应分别体现。

　　③在录入“出口退税申报系统”中的〈增值税申报表项目录入〉中的“不得抵扣税额”时，只录入本年出口货物的“免抵退税不予免征和抵扣税额”，不考虑上年调整的“进项税额转出”。

　　(四)对上