企业免抵退税会计处理探讨

冲减当期出口销售收入：

　　借：应收账款(或银行存款等科目)(红字)

　　贷：主营业务收入(红字)

　　根据退关退运货物调整已结转的成本：

　　借：主营业务成本(红字)

　　贷：库存商品(红字)

　　注意事项：

　　①当出口货物发生部分退运时，冲减的销售收入应按照该部分退运货物的原始出口销售额确定。

　　②对于货物出口时与退运时汇率发生变化的，应以货物出口时的汇率为准。

　　③发生退关退运业务，在帐务上冲减出口销售收入的同时，应在“出口退税申报系统”中进行负数申报，冲减出口销售收入。

　　④对于退关退运货物已在“出口退税申报系统”中进行负数申报的，由于申报系统在计算“免抵退税不予免征和抵扣税额”时已包含退关退运货物，所以在帐务处理上可以不对退关退运货物销售额乘以征退税率之差单独冲减“主营业务成本”，而是在月末将汇总计算的“免抵退税不予免征和抵扣税额”一次性结转至“主营业务成本”中。

　　(二)以前年度出口货物在当年发生退关退运时

　　根据退关退运货物的原出口销售额记入“以前年度损益调整”：

　　借：以前年度损益调整

　　贷：应付账款(或银行存款等科目)

　　调整已结转的退关退运货物销售成本：

　　借：库存商品

　　贷：以前年度损益调