企业免抵退税会计处理探讨

整

　　根据退关退运货物的原出口销售额乘原出口退税率计算补交免抵退税款：

　　借：应交税金——应交增值税(已交税金)

　　贷：银行存款

　　注意事项：

　　①当出口货物发生部分退运时，应按照该部分退运货物的原始出口销售额计算补税。

　　②对于货物出口时与退运时汇率发生变化的，应以货物出口时的汇率为准。

　　③据以计算补税的税率，应以货物出口时的出口退税率为准。

　　④与本年度出口货物发生退关退运不同，对于以前年度出口货物在当年发生退关退运时，不在“出口退税申报系统”中进行冲减。

　　生产企业出口货物，逾期没有收齐相关单证的，须视同内销征税。具体会计处理如下：

　　(一)本年出口货物单证不齐，在本年视同内销征税。

　　冲减出口销售收入，增加内销销售收入。

　　借：主营业务收入——出口收入

　　贷：主营业务收入——内销收入

　　按照单证不齐出口销售额乘以征税税率计提销项税额。

　　借：主营业务成本

　　贷：应交税金——应交增值税(销项税额)

　　注意事项：

　　①对于单证不齐视同内销征税的出口货物，在帐务上冲减出口销售收入的同时，应在“出口退税申报系统”中进行负数申报，冲减出口销售收入。

　　②对于单证不齐视同内销征税的出口货物已在