减值准备 企业应如何进行纳税调整

部转回。需要注意的是，如果在10年内，该设备提前报废或者处置出售，在提前报废或者处置出售时，应当将计提的4万元减值准备转销，对尚未转回的时间性差异一次性调减应纳税所得额。

　　（金额单位：元）

　　项目第一年第二年第三年第四年第五年

　　会计1000050000800080008000

　　税法1000010000100001000010000

　　项目第六年第七年第八年第九年第十年

　　会计80008000000

　　税法1000010000100001000010000

　　长期投资减值准备

　　有些减值准备的提取不是在成本费用中列支的，因此在提取、转回或者转销时不需要作纳税调整，请看下面的例子：

　　乙公司于2001年6月购进E公司30％的股份，乙公司按权益法核算。2001年10月，E公司因接受捐赠，所有者权益增加100万元，乙公司账务处理如下：

　　借：长期股权投资-E公司（股权投资准备）300000

　　贷：资本公积-股权投资准备300000

　　2002年末，乙公司对E公司投资的账面价值为200万元，因E公司2002年度财务状况发生严重恶化，其持有E公司股份可收回金额预计为150万元，应计提减值准备50万元。乙公司账务处理如下：

　　借：资本公积-股权投资准备300000

　　投资收益-计提的长期投资减值准备200000

　　贷：长期投资减值准备500000