减值准备 企业应如何进行纳税调整

减值准备相对于不提取减值准备，会增加利润，但应当等额调减应纳税所得额。因此，无论企业是否提取减值准备，均不影响各年度的企业所得税应纳税所得额。

　　纳税调整的五个重点

　　所得税汇算清缴期间，企业应做好以下五个方面的纳税调整：

　　一、按会计制度规定核算时作为收益，而在计算应纳税所得额时不作为收益的

　　（1）国债利息收入。企业购买国债利息收入，按照会计制度应计入当期损益，而按照《企业所得税暂行条例实施细则》规定，不计入应纳税所得额，不缴纳所得税。

　　（2）股利收入。

　　二、按会计制度规定核算时不作为收益，而在计算应纳税所得额时作为收益的

　　（1）在建工程试运行收入。企业会计制度规定，企业的在建工程项目在达到预定可使用状态前所取得的，试运转过程中形成的，能够对外销售的产品，其发生的成本，计入在建工程成本，销售或转为库存商品时，按实际销售收入或按预计售价冲减工程成本；而税法规定，企业在建工程试运行收入应并入收入总额征税，不能直接冲减在建工程成本。

　　（2）企业将自己生产的产品用于本企业在建工程、职工福利等，在会计核算中按成本转账，不计入当期损益；而在税收上则应按该产品的售价与成本的差额计入应纳税所得