减值准备 企业应如何进行纳税调整

额。

　　三、按会计制度规定核算时作为费用或损失，而在计算应纳税所得时不允许扣除的

　　（1）纳税人直接向受赠人捐赠以及纳税人向国外捐赠和非公益、救济性的捐赠，按照会计制度可列入营业外支出，但在纳税时不得税前扣除。

　　（2）罚款支出。会计制度规定，各种罚款、违约金、滞纳金等全部计入企业营业外支出。而税法规定，因违反法律、行政法规而支付的罚款、罚金、滞纳金不得税前扣除。但企业因违反经济合同规定支付的违约金（包括银行罚息）、罚款、诉讼费可以扣除。

　　（3）粮食类白酒广告费不得在税前扣除。

　　（4）企业进行股份制改造发生的固定资产评估增值可以计提折旧，但在计算应纳税所得时不得扣除。非广告性质赞助费支出、存货跌价准备金、短期投资跌价准备金、风险准备基金、长期投资减值准备金以及与生产经营无关的支出等不得税前扣除。

　　四、按会计制度规定核算时作为费用或损失，但在计算应纳税所得时必须按规定比例或标准扣除的

　　（1）广告费和业务宣传费。会计制度对上述两项费用未进行严格区分，企业据实列入当期费用。而税法上严格区分广告费和业务宣传费，广告费支出可在不超过销售（营业）收入的规定的比例之内，据实扣除，超过部分可无限期向