编制现金流量表的新尝试——公式法

面的公式，作如下几点说明：

　　（1）当期营业净收入，是由“主营业务收入”、“其他业务收入”中如“材料销售”、“运输业务”等提供的净收入。

　　（2）作好“年末补提坏帐准备数”的备查记录。

　　（3）公式中的项目金额可直接从资产负债表、利润表上的对应项目，辅以少量的帐簿记录，直接得出，远比编制调整分录简单。

　　（4）如有用非现金资产抵付货款的情况，其抵付数从上面的公式中减除。

　　现举一例说明公式的应用。

　　例：某企业于1998年编制现金流量表时搜集到有关资料如下：

　　（1）在总帐“应收帐款”、“应收票据”、“预收帐款”、“坏帐准备”的“货款”栏得到四个科目货款的期初、期末余额分别为：

　　在辅助记录中查得年终结帐时，冲销坏帐准备1，000元。

　　（2）在损益表中：

　　产品销售净收入10，000，000

　　其他业务收入：

　　材料销售收入500，000

　　运输业务收入100，000

　　由此计算当期营业收入=10，000，000＋500，000＋100，000=10，600，000

　　期初应收帐款净额-期末应收帐款净额-（400，000－2，000）－（300，000－1，500）=99，500

　　期初应收票据余额一期末应收票据余额=180，000－200，000＝－20，000

　　期末预收帐款余额一期初预